期货公司应收风险损失款的账务处理

期货公司应收风险损失款的账务处理

应收风险损失款
 
一、本科目核算期货公司为客户垫付尚未收回的风险损失款。

二、本科目下设“原值”和“信用减值准备”明细科目，并可按客户（类别）等进行明细核算。

三、应收风险损失款的主要账务处理

（一）期货公司代客户向期货结算机构垫付罚款时，按垫付的罚款金额，借记“应收风险损失款-原值”科目，贷记“应收货币保证金”科目。期货公司从客户货币保证金中划回垫付的罚款支出时，按划回的罚款金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记“应收风险损失款-原值”科目。

（二）客户期货、期权业务发生穿仓时，期货公司应首先全额冲销客户的保证金，按冲销的保证金金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记“应收货币保证金”科目；按期货公司代为垫付的款项金额，借记“应收风险损失款-原值”科目，贷记“应付货币保证金”等科目。

（三）期货公司应根据新金融工具准则中有关金融工具信用减值的相关规定进行处理，在资产负债表日评估应收风险损失款的可收回金额并确认相应的信用减值损失。计提信用减值损失时，借记“信用减值损失”科目，贷记“应收风险损失款-信用减值准备”科目。期货公司向客户收回垫付的风险损失款时，按收回垫付的风险损失款金额，借记“期货保证金存款”科目，贷记“应收风险损失款-原值”科目；同时冲回已计提的减值损失，借记“应收风险损失款-信用减值准备”科目，贷记“信用减值损失”科目。期货公司按规定核销难以收回垫付的风险损失款时，按核销的风险损失款金额，借记“期货风险准备金”科目，贷记“应收风险损失款-原值”科目；同时结转信用减值准备，借记“应收风险损失款-信用减值准备”科目，贷记“信用减值损失”科目。当期货风险准备金不足以弥补风险损失时，借记“期货风险准备支出-期货风险损失弥补支出”科目，贷记“银行存款”“其他应付款”等科目。

四、本科目期末借方余额，反映期货公司为客户垫付的风险损失款的可收回金额。