会计继续教育个人所得税年终奖核算试题及答案二

会计继续教育个人所得税年终奖核算试题及答案二

1、居民个人取得（　　）等股权激励，符合相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

A、股票期权

B、股票增值权

C、限制性股票

D、股权奖励

【正确答案】ABCD

【答案解析】居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

2、全年一次性奖金包括（　　）。

A、行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金

B、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资

C、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资

D、半年奖

【正确答案】ABC

【答案解析】根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，包含了：

（1）行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金；

（2）年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资；

（3）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资。

3、雇员取得（　　）一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

A、考勤奖

B、先进奖

C、全年一次性奖金

D、加班奖

【正确答案】ABD

【答案解析】雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

4、税务机关认定的合理的工资薪金的标准有（　　）。

A、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度

B、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平

C、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的

D、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务

【正确答案】ABCD

【答案解析】税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

　　（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

　　（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

　　（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

　　（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

       （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

5、下列说法中正确的有（　　）。

A、如果全年奖和年底双薪在同一月份发，可以选择都合并到工资，也可以选择都作为全年奖核算，还可以选择任一项并入工资另一项作为全年一次性奖金

B、如果全年奖和年底双薪不在同一月份发，可以选择合并到工资；也可以选择其作为全年奖核算，但是这种情况就只能选择其中一项按全年奖核算

C、对既发全年奖又发年底双薪的企业来说，如果年底双薪数额大于全年奖的，选择年底双薪单独算税比较划算

D、对既发全年奖又发年底双薪的企业来说，如果年底双薪数额小于全年奖的，选择年底双薪单独算税比较划算

【正确答案】ABC

【答案解析】对既发全年奖又发年底双薪的企业来说，如果年底双薪数额大于全年奖的，sulaixue.com选择年底双薪单独算税比较划算。

6、半年奖是行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，是企业对员工全年工作的犒劳。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】表述错误，全年一次性奖金，是行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，是企业对员工全年工作的犒劳。

7、股权激励个税应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数　。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

8、纳税人若在2019年取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的，年度汇算时也可选择并入综合所得计算纳税。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

9、纳税人可以自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税，扣缴单位在发放奖金时也可以注意把握。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

10、当年终奖高、基本工资低时，年终奖分批发可以少交税。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

11、给员工发放的年终奖如符合规定的合理工资薪金条件，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除，没有比例限制。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

12、当年终奖低、基本工资高时，年终奖分批发减轻了税负。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】表述错误，当年终奖低、基本工资高时，年终奖分批发反而大大加重了税负。

13、“综合所得（含年终奖）应纳税额”小，取得全年一次性奖金并入当年综合所得可以节税。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。