《企业所得税法实施条例》解读试题及答案解析

 1、在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的（　　）。
A、企业 
B、事业单位 
C、社会团体 
D、其他取得收入的组织 

【正确答案】ABCD
 
【答案解析】在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
 
 2、根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有（　　）。
A、登记注册地标准 
B、所得来源地标准 
C、经营行为实际发生地标准 
D、实际管理机构所在地标准 

【正确答案】AD
 
【答案解析】企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。
 
 3、下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（　　）。
A、符合条件的非营利组织按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费 
B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 
C、财政拨款 
D、国债利息收入 

【正确答案】ABD
 
【答案解析】选项C属于不征税收入，而非免税收入。注意不征税收入与免税收入的辨别：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、 国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。
 
 4、企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括（　　）。
A、固定资产 
B、生物资产 
C、无形资产 
D、股权投资 

【正确答案】ABCD
 
【答案解析】企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
 
 5、企业所得税根据居民管辖权和收入来源地管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为（　　）。
A、居民企业 
B、非居民企业 
C、私营企业 
D、国企 

【正确答案】AB
 
【答案解析】企业所得税根据居民管辖权和收入来源地管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业。
 
 6、提供劳务收入，是指企业从事（　　）取得的收入。
A、建筑安装 
B、修理修配 
C、仓储租赁 
D、金融保险 

【正确答案】ABCD
 
【答案解析】提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
 
 7、（　　）按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
A、利息所得 
B、租金所得 
C、特许权使用费所得 
D、提供劳务所得 

【正确答案】ABC
 
【答案解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
 
 8、下列有关固定资产计税基础说法正确的有（　　）。
A、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到sulaixue.com 速来学 预定用途发生的其他支出为计税基础 
B、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 
C、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 
D、盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 

【正确答案】ABCD
 
【答案解析】固定资产按照以下方法确定计税基础：
（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
（二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；
（三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
（四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；
（五）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；
（六）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
 
 9、下列有关无形资产计税基础确认的说法正确的有（　　）。
A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 
B、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础 
C、自行开发的无形资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 
D、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 

【正确答案】ABD
 
【答案解析】无形资产按照以下方法确定计税基础：
（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
（二）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；
（三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
 
 10、符合条件的非营利组织，是指符合（　　）条件的组织。
A、依法履行非营利组织登记手续 
B、从事公益性或者非营利性活动 
C、投入人对投入该组织的财产保留财产权利 
D、财产及其孳息不用于分配 

【正确答案】ABD
 
【答案解析】符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
（一）依法履行非营利组织登记手续；
（二）从事公益性或者非营利性活动；
（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
（四）财产及其孳息不用于分配；
（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；
（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；
（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。