对外捐赠缴纳增值税常见问答

对外捐赠缴纳增值税常见问答

　　一、对外捐赠是否需要视同销售缴纳增值税

　　增值税暂行条例实施细则第四条：

　　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

　　（二）销售代销货物；

　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　二、对外捐赠视同销售缴纳增值税销售额的确定

　　销售额的确定按照以下顺序确定：

　　1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

　　2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

　　3.按组成计税价格确定。组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

　　三、对外捐赠是否免税

　　自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。（《财政部、税务总局、国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部、国家税务总局、国务院扶贫办公告2019年第55号）和《财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国家乡村振兴局公告2021年第18号））

　　四、对外捐赠的进项税额是否可以抵扣

　　企业将外购或自产货物直接无偿捐赠：

　　1如果按规定视同销售（一般计税方法），其对应的进项税额可以按规定抵扣；

　　2.如果按规定视同销售（简易计税方法和免增值税），其对应的进项税额不可以抵扣，已经抵扣的需要进项转出。